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IVA

Legislación

Las principales piezas de la legislación irlandesa que rige el sistema de impuesto sobre el valor añadido son los siguientes:

Valor Añadido Ley del Impuesto sobre 1972 (Ley Principal)
Impuesto al Valor Agregado (Enmienda) 1978
Valor Agregado Reglamento del Impuesto
Si bien hay cierta jurisprudencia irlandesa en IVA incluidas las decisiones por los Comisionados de apelación, las sentencias del Tribunal de Justicia Europeo (TJE) tienen prioridad y son vinculantes para todos los Estados miembros de la UE.

Directivas de la Unión Europea

Consejo de la UE Directivas cuestiones del IVA a los Estados miembros y los Estados miembros deben modificar su legislación sobre el IVA en consecuencia. Legislación de la UE tiene prioridad en caso de una inconsistencia.

¿Cómo se cobra el IVA?

Impuesto al Valor Agregado es exigible en el suministro de bienes y servicios dentro del Estado por un sujeto pasivo en el curso o fomento de cualquier actividad empresarial realizada por él, y las mercancías importadas en el Estado de fuera de la UE. IVA también es de pago en la adquisición intracomunitaria de mercancías por IVA registrada personas y en la adquisición intracomunitaria de nuevos medios de transporte tales como automóviles, barcos, etc., ya sea por una persona registrada o no registrada. La cantidad en la que al IVA es la contraprestación total que la persona que entregue los bienes o servicios se hace acreedor a recibir. Los sujetos pasivos que representan el IVA sobre sus salidas y que se les permita crédito contra este pasivo por impuesto soportado en las compras de negocios y otros insumos como lo demuestran las facturas del IVA preparados correctamente.

Los sujetos pasivos (por lo general, las personas naturales o jurídicas en los negocios) deben estar registrados ante las autoridades fiscales a efectos del IVA en el importe de su cifra de negocios anual (es decir, la cantidad de recibos sin IVA) de las entregas de bienes y servicios gravados supera o es probable sobrepasar ciertos límites. Una definición detallada de “sujeto pasivo” se incluye en la Sección 8 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido 1972 y sus modificaciones.

Los agricultores, pescadores y comerciantes de mar cuyo volumen de negocios sea inferior a estos límites no son generalmente obligados a registrarse para el IVA, pero pueden hacerlo si lo desean.

¿Cuáles son las tasas actuales del IVA?

Exento

Los detalles se exponen en la Primera Lista de la Ley Principal. Aquellos que realice actividades exentas no puede, con algunas excepciones menores, registrarse para el IVA.

Tasa Cero

Detalles de los bienes y servicios gravados a este ritmo se exponen en la Segunda Lista de la Ley Principal.

4.8% Tasa

Esta tasa se aplica al ganado vivo que incluye ganado vacuno, ovejas, cerdos, cabras, ciervos, caballos y galgos.

10% Tasa

Detalles de los bienes y servicios gravados a este ritmo se exponen en la Tercera Lista de la Ley Principal.

13,5% Tasa

Detalles de los bienes y servicios gravados a este ritmo se exponen en la Sexta y ocho anexos del Acta Principal.

21% Tasa

Todos los bienes y servicios que no entran en las categorías mencionadas anteriormente son sujeta al IVA a este ritmo.

Cuando es el IVA no deducible?

No se permite la deducción del impuesto pagado sobre los gastos en lo siguiente:

La provisión de comida, bebida, alojamiento u otros servicios personales suministra al sujeto pasivo, su agente, o de sus empleados.
Gastos de recepción ocasionados por el sujeto pasivo, su agente o sus empleados.
Las adquisiciones, el alquiler o arrendamiento de vehículos de motor que no sean como acciones en el comercio o para los fines de un negocio que consiste en su totalidad o parte de la contratación de vehículos de motor o para su uso en un negocio de la escuela de conducción para dar instrucciones.
La compra de gasolina de otra manera que como acciones en el comercio.
Para cubrir los gastos en comida, bebida, alojamiento u otros servicios de entretenimiento como parte de un servicio de publicidad no es deducible en las manos de la persona que presta ese servicio de publicidad.
Cualquier IVA soportado por el sujeto pasivo en una transacción en la que se aplican los esquemas de margen o de subastas.
Ley de Finanzas de 2006 – umbrales de registro del IVA

Los umbrales de registro del IVA para las pequeñas empresas se incrementaron a partir de € 25.500 a € 27.500 en el caso de los servicios, y a partir de € 51.000 a € 55.000 en el caso de mercancías – efectiva desde el 1 de mayo de 2006.