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Impôt sur le capital

L’impôt sur les gains en capital (IGC) est un impôt prélevé sur la plus-value (profit) sur la cession d’un actif. Elle est due par la personne qui fait la disposition. Le gain / bénéfice (la différence entre le prix payé pour l’actif et le prix vous avez vendu pour elle) est considéré comme un revenu imposable.

Qu’est qu’un actif ?

Un actif n’est pas seulement quelque chose que vous possédez pure et simple, il peut être un actif incorporel. Par exemple, l’écart d’acquisition dans une entreprise ou une option sur des biens est considéré comme actif. Il peut aussi être quelque chose sur lequel vous avez un intérêt, par exemple, un intérêt à bail sur les terres.

Comment se débarrasser des actifs?

La cession d’un actif ne doit pas seulement se référer à la vente d’un actif pour l’argent. Il comprend tout transfert de propriété par voie d’échange, un don ou de règlement sur les fiduciaires. Les transferts de biens entre les conjoints sont exonérés de plus-values. Les transferts de biens entre les époux qui sont séparés ne sont pas soumis à impôt sur les gains en capital si elles sont faites dans le cadre d’un accord de séparation ou une ordonnance du tribunal. Le transfert d’un site de parent à enfant aux fins de la construction de l’enfant la principale résidence privée, où le site de la valeur de marché ne dépasse pas 500 000 €, est également exonéré de plus-values. (Cette exemption s’applique aux cessions effectuées sur ou après le 5 Décembre 2007. Le plafond d’exonération avant cette date s’élevait à 254 000 €.)

Il n’y a pas de plus-values sur les actifs transmis en cas de décès.

Les gains en capital exonérés des plus-values

Les gains ou les profits sur la cession de certains actifs sont expressément exemptés de l’impôt sur les gains en capital, celles-ci comprennent:

  • Les plus-values sur la cession de biens vous appartenant (maison ou appartement), qui a été occupé par vous ou par une charge relative comme seul ou résidence principale. Les restrictions peuvent s’appliquer lorsque la propriété n’a pas été entièrement occupée comme une résidence principale pendant toute la période de propriété ou lorsque le prix de vente reflète la valeur de développement.
  • Les gains de paris, loteries, sweepstakes, les primes payables en vertu du régime, national des acomptes et d’épargne et Prix Bond gains.
  • Les plus-values sur les prêts des pouvoirs publics et des débentures émises par certains semi organes de l’Etat.
  • Les plus-values sur cessions de biens meubles, par exemple, les animaux et les voitures particulières.
  • Plus-values sur les politiques d’assurance-vie (sauf si acheté à une autre personne ou prises avec certains assureurs étrangers sur ou après le 20 Mai 1993).
  • Les gains réalisés par les particuliers sur les biens meubles corporels en place à une certaine valeur.
Le taux et le paiement des impôts sur plus-values

L’exercice fiscal en Irlande normalement va de Janvier à Décembre de chaque année. Gains en capital pour fins d’impôt toutefois, l’année d’imposition est divisée en deux périodes:

  • Période initiale – 1 Janvier au 30 Septembre
  • Période ultérieure – 1 Octobre au 31 Décembre.

L’impôt sur les gains dans la période initiale doit être versée le ou avant le 31 Octobre au cours de cette année la taxe. L’impôt sur les gains dans la dernière période est payable le ou avant le 31 Janvier suivant la fin de l’année, la taxe est exigible, soit avant le 31 Octobre dans l’année suivant l’exercice fiscal au cours duquel vous avez vendus vos actifs.

Par exemple, si vous disposez d’un atout entre le 1er Janvier et le 30 Septembre 2007, vous devez payer l’impôt sur les gains en capital dues à Revenu au plus tard le 31 Octobre 2007. Si vous disposez d’un atout dans la dernière période, soit entre le 1er Octobre 2007 et le 31 de Décembre 2007, vous devez payer l’impôt sur les gains en capital exigibles au plus tard le 31 Janvier 2008.

Si vous vous évaluer à des fins fiscales (auto évaluation), vous trouverez un dossier de rémunération et fiche de paie ci-joint à votre déclaration de revenus. Si vous n’êtes pas auto évalué (par exemple, PAYE), vous devez envoyer une fiche de paie d’impôt sur les plus-values.

Les deux auto évaluations et non d’auto évaluation exigent une fiche de paie d’impôt pour les actifs vendus de la dernière période.

Le taux normal d’imposition des plus-values est de 20%. Un taux de 40% cependant, peut s’appliquer à la disposition de certaines assurances vie étrangères et des unités dans des fonds offshore. Le revenu fourni une feuille de calcul pour les situations non complexes, pour vous aider à trouver la quantité d’impôt sur les gains en capital que vous devez payer.

L’impôt sur les gains en capital peut être plus complexe que les exemples ci-dessus. Pour cette raison, vous devriez obtenir des conseils sur le revenu (voir “Pour en savoir plus” ci-dessous). Les … publie également un guide de plus-values.

Comment déposer une déclaration de plus-values

L’impôt sur les gains en capital est une auto évaluation fiscale. Vous devez produire une déclaration sur ou avant le 31 Octobre dans l’année suivant l’exercice fiscal au cours duquel vous avez vendus vos actif. Par exemple, les gains en capital provenant de la vente d’un actif en 2006 devraient être retournés au Trésor public sur ou avant le 31 Octobre 2007. Si vous produisez votre déclaration l’année suivante, vous devez payer l’impôt sur les gains en capital dans la même année que la disposition de l’actif (voir «Taux d’imposition des plus-values” au-dessus).

Les plus-values sont normalement retournées dans votre déclaration de revenus. Si vous êtes un PAYE contribuable vous devez faire un retour sur un formulaire 12. Si vous êtes auto évaluation, vous devez faire le retour sur un formulaire 11.

Les fiducies et les successions devraient faire le retour sur une Formule 1. Si vous n’êtes pas tenu de faire une déclaration de revenus (y compris les non-résidents), vous devez faire de votre impôt sur les gains en capital sur le formulaire de retour CG1.