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TVA

Législation

Les principales lois irlandaises régissant la taxe sur la valeur ajoutée sont les suivants:

  • Value Added Tax Act 1972 (loi principale)
  • Taxe sur la valeur ajoutée (Amendement) Act 1978
  • Taxe sur la valeur ajoutée des règlements

S’il existe une certaine jurisprudence irlandaise sur la TVA, y compris les décisions prises par la commission d’appel, les jugements de la Cour européenne de justice (CJCE) ont priorité et sont contraignantes pour tous les États membres de l’UE.

Directives de l’Union européenne

Le Conseil de l’UE remet des directives sur la Taxe de la Valeur Ajoutée aux États membres et les États membres doivent modifier leur législation en matière de la TVA en conséquence. La législation de l’UE a priorité en cas d’incompatibilité. La plupart des directives importantes sont les sixième, septième et huitième directives de la TVA et la deuxième directive de simplification.

Comment est perçue la TVA?

La Taxe sur la valeur ajoutée est exigible sur la fourniture de biens et services au sein de l’État par un assujetti dans le cadre ou le développement de toute entreprise exploitée par lui, et sur des biens importés dans l’État de l’extérieur de l’UE. La TVA est également la charge sur les acquisitions intracommunautaires de biens de la TVA aux personnes et sur les acquisitions intracommunautaires de nouveaux moyens de transport tels que les véhicules à moteur, bateaux etc, soit par une personne enregistrée ou pas. Le montant sur lequel la TVA est exigible est le montant total que la personne fournissant des biens ou des services devient en droit de recevoir. Compte assujettis à la TVA sur leurs produits et ils sont autorisés de crédit contre cette responsabilité pour la charge fiscale sur les entreprises les achats et autres intrants comme le montre correctement préparés par la TVA des factures.

Les personnes taxables (en général, les personnes ou les entités de la zone d’affaires) doivent être enregistrés auprès de l’administration fiscale pour la TVA lorsque le montant de leur chiffre d’affaires annuel (c’est-à-dire le montant des recettes hors TVA) de livraisons de produits et services taxables dépasse ou est susceptible de dépasser certaines limites. Une définition détaillée des « personnes taxables » est inclue dans la section 8 de l’article sur la Taxe de la Valeur Ajoutée de 1972 tel que modifié.

Les agriculteurs, marins-pêcheurs et les commerçants dont le chiffre d’affaires est inférieur à ces limites ne sont généralement pas tenus de s’inscrire à la TVA, mais ils mai le faire s’ils le souhaitent.

Quels sont les taux de la TVA?

Exempt

Les détails sont énoncés dans la première annexe de la loi principale. Ceux qui portent sur les activités exemptées ne peuvent pas, à quelques exceptions près, immatriculer à la TVA.

Le taux zéro

Les détails de biens et services imposables à ce taux sont énoncés dans la deuxième annexe de la loi principale.

Le taux de 4,8%

Ce taux s’applique aux animaux d’élevage qui comprend les bovins vivants, de moutons, porcs, chèvres, cerfs, des chevaux et de lévriers.

Le taux de 10%

Les détails de biens et services imposables à ce taux sont énoncés dans la troisième annexe de la loi principale.

Le taux de 13,5%

Les détails de biens et services imposables à ce taux sont fixés dans le sixième et huitième annexe de la loi principale.

Le taux de 21%

Tous les biens et services qui ne se trouvent pas dans les catégories mentionnées ci-dessus sont imposables à ce taux de TVA.

Quand est-ce que la TVA est-elle non déductible?

Aucune déduction n’est accordée dans le cas de la taxe payée sur les dépenses sur les points suivants:

  • La fourniture de nourriture, boisson, de logement ou autres services fournis à l’assujetti, son agent, ou ses employés.
  • Les frais engagés par la personne imposable, son agent ou ses employés.
  • Les acquisitions, la location ou la location de véhicules à moteur autres que des stocks dans le commerce ou pour les besoins d’une entreprise qui consiste en tout ou partie de la location de véhicules automobiles ou pour utilisation dans une entreprise auto-école pour donner des instructions.
  • L’achat d’essence, autrement que par des stocks dans le commerce.
  • Les dépenses engagées pour les repas et boissons, le logement ou d’autres services de divertissement dans le cadre d’un service de publicité n’est pas déductible dans les mains de la personne qui fournit des services que la publicité.
  • Toute TVA acquittée par une personne imposable à une transaction où la marge de vente aux enchères ou les régimes applicables.
La loi de finances de 2006 – l’enregistrement des seuils de la TVA

Les seuils d’enregistrement à la TVA pour les petites entreprises ont augmenté de 25.500 € à 27.500 € dans le cas de services et de 51.000 € à 55.000 € dans le cas de biens – en vigueur à partir du 1er Mai 2006.